Operacions de tracte successiu

Si la vostra empresa presta serveis de caràcter continuat en el temps (lloguers de locals, assessoria recurrent, seguretat, neteja...), l'habitual és que hagi pactat amb els seus clients una quota periòdica per aquests serveis (setmanal, mensual, bimensual...). Doncs bé, a l'hora de repercutir l'IVA d'aquestes operacions de tracte successiu i saber en quina liquidació d'impostos cal incloure-les, el que importa no és el període en què s'hagin prestat els serveis, sinó el moment en què el pagament sigui exigible.

Així, per exemple, si sou propietari d'una empresa de neteja i vau iniciar la prestació de serveis a un client l'1 de maig de 2026, acordant que els serveis de cada mes s'abonarien el dia 5 del mes següent, en presentar la declaració d'IVA del segon trimestre de 2026, la vostra empresa només haurà de declarar la factura pels serveis de maig (que seran els únics que s’hauran meritat el segon trimestre). Haurà d'incloure la factura del juny a la declaració d'IVA del tercer trimestre, ja que el pagament d'aquesta factura no és exigible fins el 5 de juliol.

L'IVA també s'ha de repercutir en la data en què el pagament sigui exigible en cas de subministraments d'aigua, electricitat, gas o telèfon i fins i tot en els subministraments d'altres béns corporals. En concret, la vostra empresa haurà d'aplicar aquesta regla en aquelles operacions de subministrament de béns en què hagi arribat amb els seus clients als acords següents:

• Que, durant un període de temps determinat, els efectuarà lliuraments dels seus productes de manera continuada i en funció de la demanda. És a dir, sense haver-se definit amb exactitud la quantia de producte a subministrar.
• I que, per a aquest període de temps, caldrà que s'hagin acordat prèviament les condicions de venda dels productes (preu unitari, qualitats, terminis i forma de lliurament, etc.).

La regla de l'exigibilitat, però, té dues excepcions:

• Si el pagament es produeix abans de la data d'exigibilitat, l'IVA s'ha de repercutir en la data de pagament.
• Quan la periodicitat entre les dates en què els pagaments siguin exigibles sigui superior a l'any, la vostra empresa haurà d'emetre una factura a 31 de desembre i repercutir –i ingressar a Hisenda– l'IVA que s'hagi meritat durant l'any fins aquell moment.

Consulteu-nos. Els nostres professionals resoldran els dubtes que se us plantegin en l'àmbit de l'IVA.